Когда создается новый бизнес, ему обычно требуется определенное время для получения прибыли за счет продажи товаров и оказания услуг. В это время бизнес продолжает нести расходы на аренду офиса, оплату коммунальных услуг, приобретение товаров и услуг для осуществления повседневной деятельности, а также расходы, связанные с развитием бизнеса и маркетингом. Счета и счета-фактуры на такие расходы чаще всего приходят с НДС, начисляемым по ставке 5% продавцами. Если предприятие не зарегистрировано для целей НДС и не подает налоговые декларации, то НДС, уплаченный за товары и услуги, должен быть учтен в качестве дополнительных расходов.
Для поддержки новых предприятий законодательство Объединенных Арабских Эмиратов (“ОАЭ”) по НДС допускает добровольную налоговую регистрацию даже при отсутствии налогооблагаемых поставок (т.е. поставок товаров и услуг), если доказано, что в конце любого конкретного месяца общая стоимость расходов, понесенных за предыдущий 12-месячный период, превысила или ожидается, что общая стоимость расходов превысит в течение предстоящего 30-дневного периода порог добровольной регистрации в размере 187 500 дирхамов.
Важно отметить, что для добровольной регистрации расходы должны включать только те, которые облагаются стандартной налоговой ставкой 5% и понесены в ОАЭ. Кроме того, Федеральное налоговое управление (FTA) определяет доказательства, которые оно может посчитать необходимыми для подтверждения права на добровольную налоговую регистрацию.
Если предприятие подало заявление на добровольную регистрацию, FTA зарегистрирует его с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, или с более ранней даты, которая может быть запрошена предприятием и согласована с FTA.
Восстановление НДС
Добровольная регистрация позволяет предприятию начать восстановление НДС раньше, не дожидаясь порога обязательной регистрации, а также восстановить НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг (включая импорт) до постановки на налоговый учет, в первой декларации по НДС, поданной после регистрации. Однако важно учитывать, что НДС не может быть восстановлен ни в одном из следующих случаев:
- Получение товаров и услуг для целей, отличных от осуществления облагаемых поставок;
- НДС относится к той части основных средств, которая амортизировалась до даты регистрации;
- Если услуги были получены более чем за пять лет до даты регистрации;
- Если товары были вывезены из ОАЭ до даты регистрации.
Пример:
Давайте разберем наглядный пример того, как бизнес может получить выгоду от добровольной регистрации НДС. Компания открыла свой бизнес в ОАЭ для предоставления услуг искусственного интеллекта (ИИ) 1 января 2021 года. 15 июня 2021 года компании удалось заключить только один контракт на сумму 100 000 дирхамов, и она понесла следующие расходы:
| Виды расходов | Стоимость | НДС | Всего |
| Аренда офиса | 120,000 | 6,000 | 126,000 |
| Коммунальные услуги | 12,000 | 600 | 12,600 |
| Офисные расходы | 15,000 | 750 | 15,750 |
| Расходы на развитие бизнеса | 50,000 | 2,500 | 52,500 |
| Всего | 197,000 | 9,850 | 206,850 |
Общая сумма налогооблагаемой поставки услуг по-прежнему меньше порога как обязательной (375 000 дирхамов), так и добровольной (187 500 дирхамов) регистрации. Однако, общая сумма налогооблагаемых расходов превысила порог добровольной регистрации, поэтому компания все еще может подать заявку на добровольную регистрацию в июне 2021 года. После завершения регистрации компания сможет возместить уплаченный НДС на общую сумму 9 850 дирхамов в первой декларации по НДС, поданной после регистрации.
Чем мы можем вам помочь?
Как опытные налоговые специалисты и бухгалтера, мы можем помочь вам с регистрацией / снятием с учета и подачей декларации по НДС. Мы также можем оценить, как НДС влияет на ваш бизнес, и определить, какие улучшения необходимо внести в бизнес-процессы и системы бухгалтерского учета.
Наша команда состоит из высококвалифицированных налоговых консультантов и бухгалтеров с многолетним международным опытом работы в бухгалтерских фирмах “Большой четверки” и различных отраслях.
Аббос Максудов,
Менеджер, Бухгалтерские и Налоговые Услуги