Министерство Финансов ОАЭ опубликовало нормативный документ (далее – “Решение”) о порядке предоставления налоговых льгот для малых и средних предприятий (далее – “МСП”), включая стартапы в ОАЭ. Учитывая важную роль МСП в экономике ОАЭ, данный нормативный документ вносит ясность в порядок пользования налоговыми льготами, установленными в соответствии с Законом “О налоге на Прибыль”, для налогоплательщиков, имеющих право на их использование.
Закон вместе с Решением предусматривает, что МСП с годовым доходом менее 3 миллионов дирхамов (около 817 000 долларов США) освобождаются от уплаты налога на прибыль, независимо от размера фактической прибыли. Помимо освобождения от уплаты налога, МСП имеют право на дополнительные льготы, предусмотренные налоговым законодательством, например, освобождение от подготовки и представления документации по трансфертному ценообразованию.
Налоговые льготы могут быть предоставлены юридическим и физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами ОАЭ, независимо от структуры собственности, количества сотрудников или вида бизнеса. Однако эти льготы не применяются к МСП, которые используют привилегированный режим налогообложения, установленный для свободных зон, или являются членами международной группы компаний с консолидированным доходом, превышающим 3,15 млрд дирхамов. Для получения льгот не требуется предварительного формального одобрения налоговым органом. Вместо этого, возможность выбора этих льгот будет предоставлена в годовой налоговой декларации.
Налоговые льготы будут доступны для финансовых лет, начинающихся с 1 июня 2023 года или после этой даты, и будут применяться в последующие годы, которые завершаются до или на 31 декабря 2026 года. Это означает, что льготы будут действовать в течение трех налоговых лет.
Право на пользование налоговыми льготами, предоставляемыми для МСП, не означает, что к вашему бизнесу не будут применяться другие требования налогового законодательства. Вам по-прежнему необходимо зарегистрироваться, чтобы подать годовую налоговую декларацию. Вы также должны вести полный учет и отчетность, а также составлять финансовую отчетность. Это поможет налоговому органу оценить ваше право на пользование льготами при проверке в течение следующих 7 лет.
Оценка преимуществ
Хотя на первый взгляд может показаться, что налоговые льготы могут принести преимущества вашему бизнесу, перед тем, как воспользоваться ими, необходимо провести оценку. Если ваш бизнес имеет налоговые убытки или высокий уровень заемных средств, в результате чего чистые процентные расходы превышают 30%, использование льгот может ограничить возможность переноса налоговых убытков и избыточных процентных расходов.
С другой стороны, если вы не воспользуетесь льготами, вам придется выполнить все налоговые требования, включая подготовку документации по трансфертному ценообразованию и проведение сравнительного анализа зарплат, выплачиваемых владельцам/директорам и их родственникам на рыночной основе.
Злоупотребление налоговыми льготами
Следует отметить, что если владельцы бизнеса искусственно разделяют свой бизнес на несколько компаний, чтобы сохранить выручку ниже 3 млн дирхамов и получить льготы, предназначенные для МСП, это будет считаться договоренностью с целью получения налоговых преимуществ в соответствии с общими правилами борьбы со злоупотреблениями, изложенными в законодательстве ОАЭ о налоге на прибыль. Это приведет к отказу налоговых органов ОАЭ в предоставлении таких льгот и наложению штрафов.