НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ОАЭ: ТРЕБОВАНИЕ К АУДИТУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

По мере приближения даты вступления в силу налога на прибыль в ОАЭ – 1 июня 2023 года – Кабинет министров, Министерство финансов и Федеральный налоговый орган продолжают принимать решения, направленные на обеспечение ясности и порядка применения положений Закона о Налоге на прибыль (“Закон”). Одно из таких решений, вынесенное Министерством финансов 10 апреля 2023 года (№ 82), касается категорий налогоплательщиков, обязанных подготовить аудированную финансовую отчетность для целей налога на прибыль.

Согласно Закону, Федеральный налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщиков представление финансовой отчетности, используемой для расчета налогооблагаемой прибыли, вместе с налоговой декларацией или по запросу отдельно. Поэтому налогоплательщикам следует вести бухгалтерский учет и готовить финансовую отчетность. В недавно принятом решении указано, что финансовая отчетность налогоплательщика, чей годовой доход превышает 50 млн дирхамов (около 13,6 млн долларов США) за налоговый период (как правило, за финансовый год), а также налогоплательщика, пользующегося привилегированным режимом свободной зоны с нулевой ставкой, должна быть проверена внешними аудиторами.

Если налогоплательщик является налоговой группой, состоящей из двух или более компаний-налоговых резидентов ОАЭ, то материнская компания должна консолидировать финансовую отчетность каждой дочерней компании и исключить операции между компаниями внутри группы. Финансовая отчетность каждой дочерней компании должна иметь одинаковый финансовый год, а также стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчётности.

Финансовая отчетность налогоплательщиков должна составлятся в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принятыми в ОАЭ. Наиболее распространенными из них являются Международные Стандарты Финансовой Отчетности (МСФО). Ожидается, что налогоплательщики будут составлять финансовую отчетность за 12-месячный период (например, с 1 января по 31 декабря), который является обычным налоговым периодом, за исключением случаев, когда в зависимости от конкретных обстоятельств необходимо использовать более короткий или более длительный налоговый период.

Налогоплательщики должны составлять финансовую отчетность и определять свой налогооблагаемую прибыль по методу начисления, если у них нет права использовать кассовый метод учета. Кассовый метод может быть доступен для определенных категорий индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Также следует отметить что, все первичные документы и записи, подтверждающие информацию в налоговой декларации, включая финансовую отчетность, должны храниться не менее семи лет после окончания соответствующего налогового периода.

До настоящего времени требование проведения аудита финансовой отчетности действовало только в некоторых свободных зонах. Однако, в связи с введением налога на прибыль в ОАЭ, все большему числу компаний придется задуматься о проведении ежегодного внешнего аудита своей финансовой отчетности.

Компании должны рассмотреть возможность подготовки аудируемой финансовой отчетности за финансовый год до вступления в силу налога на прибыль, так как это поможет им провести независимую проверку и подтверждение открывающего баланса, который будет использоваться при подготовке первого расчета налога на прибыль.

Чем мы можем вам помочь?

Наша команда опытных бухгалтеров и налоговых специалистов может предоставить вам ценную помощь в подготовке финансовой отчетности и расчете налоговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством.